ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ☛Функции бирж ✎ |
Принципы финансового контроля:
- Независимость;
- Гласность;
- Превентивность (предупредительный характер);
- Действенность;
- Регулярность;
- Объективность;
- Всеохватывающий характер.
Классификация финансового контроля
В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают следующие его виды.
Государственный финансовый контроль проводят государственные органы власти и управления. Весь государственный контроль делится на общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный контроль имеет чрезвычайно большое значение, от его организации и действенности во многом зависят пути экономического развития общественного производства, уровень благосостояния населения, масштабы теневой экономики и экономических преступлений. Проводят общегосударственный контроль Кабинет Министров, Министерство финансов, Государственная налоговая служба, Государственная контрольно-ревизионная служба, местные государственные администрации, Государственный таможенный комитет и др..
Ведомственный финансовый контроль применяется только по отношению к подведомственных предприятий и организаций и проводится контрольно-ревизионными подразделениями министерств и ведомств. В последние годы в связи с ликвидацией большого количества министерств, появлением предприятий новых форм собственности масштабы ведомственного финансового контроля значительно сократились.
Общественный финансовый контроль - осуществляют общественные организации (партии, движения, профсоюзные организации).
Аудит - новый вид финансового контроля. Это независимый внешний финансовый контроль, основанный на коммерческих началах. Появление и развитие аудита в современных условиях перехода к рынку обусловлены следующим:
1) отмиранием неэффективного ведомственного контроля;
2) наличием предприятий новых форм собственности, для которых нет понятия "вышестоящая организация", которая осуществляет контроль за их деятельностью;
3) невозможностью общегосударственными органами финансового контроля охватить регулярными и глубокими проверками все субъекты хозяйствования, и полагается на аудиторские фирмы.
В зависимости от времени проведения выделяют следующие формы финансового контроля:
- Предварительный, который проводится до совершения финансовых операций;
- Текущий, в процессе финансовых операций (перечисление налогов, сборов, образования фондов денежных средств, осуществление выплат и др..) - Следующий, который проводится по окончании определенных периодов, по итогам месяца, квартала, года.
Методы финансового контроля, как конкретные приемы его проведения, делятся на документальные (ревизии и проверки) и натуральные (инвентаризация, лабораторный анализ, контрольный обмер, контрольный запуск сырья в производство и т.п.).
Ревизия - это метод документального контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, учреждения, организации, соблюдением законодательства по финансовым вопросам, достоверностью учета и отчетности, способ документального изобличения недостач, затрат, присвоений и краж средств и материальных ценностей, предупреждение финансовых злоупотреблений.
Проверка - это обследование и определение отдельных участков финансово-хозяйственной деятельности предприятия, учреждения, организации или их подразделений.
Ревизии бывают:
- Комплексные, охватывающие вси стороны деятельности предприятия;
- Частичные (охватывают лишь отдельные стороны);
- Тематические (одновременно проводятся в однотипных учреждениях по определенному перечню вопросов);
- Плановые и внеплановые;
- Сплошные и выборочные (в зависимости от полноты привлечения документов).
В работе налоговых органов применяются и косвенные методы контроля. Причиной использования данных методов могут быть выявление нарушений в ведении бухгалтерского и налогового учета, неведение учета фактических затрат производства, выявления фактов сокрытия дохода (прибыли). Свидетельством сокрытия доходов является постоянное отчетности налогоплательщиков об убыточности или о неведении хозяйственной деятельности, несоответствие уровня жизни руководителей, учредителей или физических лиц субъектов предпринимательской деятельности и членов их семей задекларированным доходам; отношения с фиктивными структурами, предоставление, получение, погашение кредитов (займов ) безосновательное увеличение объемов осуществления операций за наличные средства и др..
Содержание косвенных методов заключается в отслеживании операций, связанными с хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с помощью информации, полученной из источников иных, чем отчеты, декларации, записи и регистры бухгалтерского учета. Проводится тщательный анализ полученной информации с целью определения дохода и соответствующего размера налоговых обязательств. Источниками информации могут быть данные, полученные в установленном порядке от органов государственной власти, в т.ч. таможенных органов, органов внутренних дел, банковских учреждений; отчетные документы налогоплательщика, проверяется, результаты предыдущих проверок; обследований производственных, складских, торговых и других помещений, сведения полученные от третьих лиц.
При выявлении расхождений между задекларированным доходом и доходом, определенным с применением косвенных методов, орган государственной налоговой службы в письменной форме предлагает налогоплательщику документально обосновать выявленное расхождение. Если налогоплательщик не может выполнить это требование путем использования легализированных источников, то налогообложение осуществляется на основании данных установленных косвенными методами контроля.
Важнейшее место среди органов, которые проводят общегосударственный контроль, принадлежит Государственной налоговой службе в Украине и Государственной контрольно-ревизионной службе Украины.
Государственная налоговая служба Украины состоит из Государственной налоговой администрации Украины, государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, государственных налоговых инспекций в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в городах.
Государственная налоговая администрация Украины является центральным органом исполнительной власти. В составе органов государственной налоговой службы созданы специальные подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями налоговая милиция.
Перед органами государственной налоговой службы поставлены следующие задачи:
осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджеты, государственные целевые фонды налогов и сборов, а также неналоговых доходов, установленных законодательством;
внесение в установленном порядке предложений по совершенствованию налогового законодательства;
принятие в случаях, предусмотренных законом, нормативно-правовых актов и методических рекомендаций по вопросам налогообложения;
формирование и ведение Государственного реестра физических лиц плательщиков налогов и других обязательных платежей и Единого банка данных о плательщиках налогов юридических лиц;
разъяснения законодательства по вопросам налогообложения среди налогоплательщиков;
предотвращение преступлений и других правонарушений, отнесенных законом к компетенции налоговой милиции, их раскрытие, прекращение, расследование и производство по делам об административных правонарушениях.
Законодательством предусмотрено разграничение функций между Государственной налоговой администрацией Украины, государственными налоговыми администрациями в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе и налоговыми инспекциями в районах, городах.
Права, которыми пользуются органы государственной налоговой службы:
1) осуществлять на предприятиях, в учреждениях и организациях всех форм собственности и у граждан, в том числе граждан-субъектов предпринимательской деятельности, проверки денежных документов, бухгалтерской и финансовой документации, связанной с начислением и уплатой налогов и сборов; получать от должностных лиц и граждан объяснения, справки по вопросам налогообложения.
Периодичность таких проверок и проведения обследований производственных, складских, торговых и других помещений устанавливается Государственной налоговой администрацией Украины.
Органы государственной налоговой службы могут приглашать граждан, в том числе граждан-субъектов предпринимательской деятельности, для проверки правильности начисления и своевременности уплаты ими налогов и обязательных сборов;
2) получать безвозмездно от предприятий, учреждений и организаций (включая банковские, таможенные, финансовые), граждан справки о деятельности, полученные доходы, расходы, счета и другую информацию, в т.ч. такую, которая необходима для формирования информативного фонда Государственного реестра физических лиц плательщиков налогов и других обязательных платежей;
3) обследовать любые производственные, складские, торговые и другие помещения субъектов хозяйствования независимо от форм собственности и жилье граждан, если они используются как юридический адрес субъекта предпринимательской деятельности, а также для получения доходов;
4) требовать от руководителей и других должностных лиц, предприятий, учреждений, организаций, а также от граждан, устранения выявленных нарушений налогового законодательства и законодательства о предпринимательской деятельности, контролировать их выполнение, а также прекращения действий, препятствующих осуществлению полномочий должностными лицами органов государственной налоговой службы;
5) приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан на счетах в финансово-кредитных учреждениях в случае:
отказа в проведении документальной проверки или недопущения должностных лиц органов государственной налоговой службы для обследования помещений;
непредоставление органам государственной налоговой службы бухгалтерской и иной документации, связанной с уплатой налогов и обязательных сборов; непредъявление свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, лицензий, патентов, сертификатов и т.д.;
нарушение субъектами предпринимательской деятельности установленного порядка регистрации в органе государственной налоговой службы как налогоплательщиков, отсутствия учета объектов налогообложения;
6) изымать (с оставлением копий) у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплату налогов и платежей, а у граждан-предпринимателей, нарушающих порядок занятия предпринимательской деятельностью - регистрационное свидетельство, лицензии , патенты с последующей передачей материалов о нарушении органам, выдавшим эти документы;
7) применять к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовые санкции:
в однократном размере доначисленных по результатам проверки сумм налогов и других платежей, а в случае повторного нарушения на протяжении года в двукратном размере доначисленной суммы;
в размере 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, других платежей за непредставление или несвоевременное представление органам государственной налоговой службы налоговых деклараций, расчетов, аудиторских заключений и других документов, необходимых для исчисления налогов, а также за непредставление или несвоевременное представление учреждениям банков платежных поручений на уплату налогов и обязательных сборов;
применять к банковским учреждениям, юридических лиц, физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности, которые в установленный срок не сообщили об открытии или закрытии счетов в банках, финансовые санкции в виде взыскания от 20 до 100 необлагаемых минимумов доходов граждан;
взыскивать в бюджеты и государственные целевые фонды доначисленные по результатам проверок суммы налогов, сборов, суммы недоимки, штрафов и иных санкций, если эти платежи не уплачены добровольно в десятидневный срок со дня принятия органом налоговой службы соответствующего решения, с юридических лиц в бесспорном порядке, а с граждан по решению суда или по исполнительным надписям нотариусов;
ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА СУБЪЕКТЫ РЫНКА ТРУДА И ИХ ФУНКЦИИ ФИНАНСЫ КОММЕРЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ ОРГАНИЗАЦИЯ биржевого УПРАВЛЕНИЯ Инвестор или трейдер: кто ты и какая стратегия тебе подходит?