ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Финансовое планирование - это один из элементов деятельности, связанной с управлением финансами, составная часть всего народнохозяйственного планирования. Объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы, которые образуются в процессе распределения и перераспределения валового национального продукта, важнейшими среди них являются прибыль, амортизационные отчисления, налоги, сборы в целевые фонды и др.. Финансовый план - это план формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. Особенность финансовых планов - они состоят исключительно в денежной форме.

Принципы финансового планирования:

- Научная обоснованность, которая предусматривает проведение расчетов финансовых показателей на основе определенных методик, с учетом лучшего опыта, использование средств вычислительной техники, экономико-математических методов, которые предусматривают многовариантность расчетов и выбор оптимального из них;

- Единство финансовых планов заключается в единства финансовой политики, едином подходе к распределению валового национального дохода, единой методологии расчета финансовых показателей и др..;

- Непрерывность, которая означает взаимосвязь перспективных, текущих и оперативных финансовых планов;

- Стабильность, т.е. неизменность показателей финансовых планов.

Финансовые планы составляются отдельными предприятиями, организациями, учреждениями, их объединениями (балансы доходов и расходов, сметы, бизнес-планы, платежные календари), на уровне министерств, ведомств, государственных комитетов, государственных целевых фондов; в разрезе отдельных территорий (местные бюджеты ), а также на уровне страны в целом (Государственный бюджет Ук раины, сводный бюджет, сводный баланс финансовых ресурсов).

По продолжительности действия различают:

- Перспективные финансовые планы (на период свыше 1 года);

- Текущие (на 1 год);

- Оперативные (на квартал, месяц). Деятельность, связанная с составлением каждого финансового плана предусматривает выполнение определенных видов работ с использованием соответствующих методов (см. табл. 2).

Таблица 2.

Этапы и методы финансового планирования

№ п / п

Этапы

Методы

1.

Анализ выполнения показателей финансовых планов за предыдущий период

Экономический анализ

2.

Расчеты доходов и расходов на плановый период

Коэффициенты, нормативный, экономико - математические методы

3.

Сбалансирования доходов и расходов финансового плана

Балансовый

Методы экономического анализа изучаются в соответствующем учебном курсе, а также экономико-математические методы. Что же касается других методов, то суть их состоит в следующем.

Метод коэффициентов, или экстраполяции предусматривает распространение установленных в прошлом тенденций на будущий период или распространение выборочных данных на другую часть совокупности исследуемых объектов, которые сами не были исследованы.

Этот метод используется при индексации стоимости основных фондов, дооценке товарно-материальных ценностей в связи с инфляцией, при планировании прибыли, величины собственных оборотных средств и др..

Преимущество метода коэффициентов заключается в его простоте, одновременно этому методу присущ существенный недостаток. Дело в том, что вместе с коэффициентами, которые используются при планировании финансовых показателей, механически на следующий период переносятся все недостатки, имевшие место в предыдущий период; внутренние резервы, как правило, не выстраиваются. Нормативный метод в финансовом планировании лишен указанного недостатка, он предполагает расчет финансовых показателей на основе установленных норм и нормативов. Это - нормативы образования фондов денежных средств, нормы амортизационных отчислений, нормативы распределения прибыли, нормы расходования средств в бюджетных учреждениях и др..

Нормативный метод является более эффективным при условии, что нормы и нормативы отвечают следующим требованиям:

- Они должны быть научно обоснованным;

- Прогрессивными (т.е. ориентированными на лучший опыт);

- Длительного действия;

- Стабильными. Нормативы бывают двух видов:

1) нормативы, основанные на материальных нормах, представляющих денежное выражение натуральных норм (при определении расходов бюджетных учреждений);

2) нормативы как самостоятельные расчетные величины, которые отражают процессы формирования и распределения доходов, отчислений и др.. (Налоги, взносы в целевые фонды, нормативы распределения прибыли).

Балансовый метод в финансовом планировании предусматривает соответствие расходов источникам их покрытия, увязку всех разделов финансового плана, финансовых и производственных показателей, в результате чего достигается сбалансированность плана. В современных условиях этот метод приобретает особое значение потому что все расходы предприятий зависят от заработанных средств, предприятия стали полностью самостоятельными и должны рассчитывать только на собственные поступления, а не на помощь государства или министерства.

Предыдущая практика хозяйствования в нашей стране свидетельствует о недостаточном внимании к этому методу, что проявлялось в перераспределении средств внутри отраслей, использовании индивидуальных нормативов распределения прибыли, предоставлении дотаций убыточным предприятиям, а также местным бюджетам.

Направления совершенствования финансового планирования: - обеспечение стабильных условий хозяйствования, а значит стабильных налогов, сборов, преодоления инфляции;

- Повышение роли перспективного финансового планирования, которое в последнее время почти не используется из-за наличия негативных тенденций в развитии экономики и невозможности точных расчетов финансовых показателей. Вместе с тем, как отдельные хозяйствующие субъекты, так и территории страны в целом заинтересованы в финансовом планировании на перспективу, потому что много экономических процессов (в частности по расширенному воспроизводству) выходят за пределы одного года и требующие обоснования;

- Широкое применение экономических нормативов, электронно-вычислительных машин, экономико-математических методов, автоматизированных систем управления в финансовом планировании;

- Дальнейшее расширение прав хозяйствующих субъектов, органов местного самоуправления в финансовом планировании;

- Унификация финансовых планов в отдельных сферах деятельности.

Характеристика наиболее распространенных видов финансовых планов.

Баланс доходов и расходов составляется на предприятиях. Это текущий финансовый план, рассчитывается на год с разбивкой по кварталам.

Структура баланса доходов и расходов

И раздел. Доходы и поступления средств:

- Прибыль;

- Амортизационные отчисления;

- Внутренние финансовые ресурсы, возникающие в основной деятельности (выручка от реализации излишних товарно-материальных ценностей, прирост устойчивых пассивов);

- Внутренние финансовые ресурсы, которые возникают в капитальном строительстве, которое проводится хозяйственным способом (выручка от реализации попутной добычи полезных ископаемых, прибыль и экономия по строительно-монтажным работам, реализация позатитульних сооружений);

- Средства от продажи ценных бумаг;

- Паевые и иные взносы членов трудового коллектива;

- Поступления средств от вышестоящей организации.

II раздел. Расходы и отчисления:

- Капитальные вложения;

- Капитальный ремонт основных фондов;

- Прирост оборотных средств;

- Образование финансового резерва;

- Фонды поощрения;

- Научноисследовательские работы;

- Подготовка кадров;

- Содержание объектов соцкультбыта.

III раздел. Взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами:

- Налоги, сборы и другие платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;

- Ассигнования из бюджета.

IV раздел. Взаимоотношения с кредитной системой:

- Предоставление долгосрочных займов;

- Уплата процентов по долгосрочным займам;

- Погашение займов.

Платежный календарь - это оперативный финансовый план. Главная цель его составления - спрогнозировать финансовое состояние предприятия на определенную дату, в отличие от баланса доходов и расходов, который составляется за определенный период. Форма этого финансового плана представлена ​​в таблице 3.

При составлении платежного календаря обязательно учитываются: сроки выплаты заработной платы, премий, внесения налогов и осуществления других платежей, расчетов с поставщиками и потребителями, состояние дебиторской и кредиторской задолженности и др..