ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Ревизия - это метод документального контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, учреждения, организации, соблюдением законодательства по финансовым вопросам, достоверностью учета и отчетности, способ документального изобличения недостач, затрат, присвоений и краж средств и материальных ценностей, предупреждение финансовых злоупотреблений.
Проверка - это обследование и определение отдельных участков финансово-хозяйственной деятельности предприятия, учреждения, организации или их подразделений.
Ревизии бывают:
- Комплексные, охватывающие вси стороны деятельности предприятия;
- Частичные (охватывают лишь отдельные стороны);
- Тематические (одновременно проводятся в однотипных учреждениях по определенному перечню вопросов);
- Плановые и внеплановые;
- Сплошные и выборочные (в зависимости от полноты привлечения документов).
В работе налоговых органов применяются и косвенные методы контроля. Причиной использования данных методов могут быть выявление нарушений в ведении бухгалтерского и налогового учета, неведение учета фактических затрат производства, выявления фактов сокрытия дохода (прибыли). Свидетельством сокрытия доходов является постоянное отчетности налогоплательщиков об убыточности или о неведении хозяйственной деятельности, несоответствие уровня жизни руководителей, учредителей или физических лиц субъектов предпринимательской деятельности и членов их семей задекларированным доходам; отношения с фиктивными структурами, предоставление, получение, погашение кредитов (займов ) безосновательное увеличение объемов осуществления операций за наличные средства и др..
Содержание косвенных методов заключается в отслеживании операций, связанными с хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с помощью информации, полученной из источников иных, чем отчеты, декларации, записи и регистры бухгалтерского учета. Проводится тщательный анализ полученной информации с целью определения дохода и соответствующего размера налоговых обязательств. Источниками информации могут быть данные, полученные в установленном порядке от органов государственной власти, в т.ч. таможенных органов, органов внутренних дел, банковских учреждений; отчетные документы налогоплательщика, проверяется, результаты предыдущих проверок; обследований производственных, складских, торговых и других помещений, сведения полученные от третьих лиц.
При выявлении расхождений между задекларированным доходом и доходом, определенным с применением косвенных методов, орган государственной налоговой службы в письменной форме предлагает налогоплательщику документально обосновать выявленное расхождение. Если налогоплательщик не может выполнить это требование путем использования легализированных источников, то налогообложение осуществляется на основании данных установленных косвенными методами контроля.
Важнейшее место среди органов, которые проводят общегосударственный контроль, принадлежит Государственной налоговой службе в Украине и Государственной контрольно-ревизионной службе Украины.
Другие статьи по теме:
- Организационно-правовые основы биржевой деятельности- ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА
- ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
- СУБЪЕКТЫ РЫНКА ТРУДА И ИХ ФУНКЦИИ
- ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ТОРГОВ